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2012年8月21日

【稅】生病時稅上享有之減免優惠
本篇最後更新日 - 2018年4月6日 (更新失效網址連結)

家庭中有成員生病時,你很有可能就符合了「稅上減免/優惠」的標準,其中:

不論病情程度:皆可申請「所得稅/醫藥費列舉扣除額」
因病發生財務困難:可申請「分期繳納稅款」
因病成為身心障礙者:可申請「所得稅/特別扣除額」、「使用牌照稅/免稅」、「遺產稅/扣除額」

大部分是屬於「你不知道政府也不會主動告知」、「沒申請就沒份,有申請就賺到」的優惠。
(第三部分身心障礙的優惠特別多,我另外寫在這篇。)

如果對稅上減免有任何問題,最準的還是打國稅局免付費電話:0800-000-321,
不過依我的經驗,接通通常需要1-3分鐘,尤其五月報稅幾乎永遠滿線,有時15分鐘都打不進去. . .

【Part 1. 所得稅-醫藥費列舉扣除額】  (法源)

這個可能很多人都不陌生,
如果本年度有上過醫院看病,這些醫藥費就可以成為「列舉扣除額」,讓你少繳一點所得稅。

(不知道什麼是「列舉扣除額」?請先看這篇。)

     1.醫藥費的定義遠比你想像的廣 (資料來源:請看「醫藥及生育費支出」段落)


        能當扣除額的大前提是「因病」而有醫療行為。

        「美容整形養老/健康食品坐月子養身體一般健檢」不算因病,所以不能扣除,
        反而是「買輔具做假牙」這些感覺不太像醫療的行為,如果是因病而買,就可以扣除。
        (所以當扣除額時要附上醫生診斷證明,證明你有因病買輔具的需求因病做牙齒手術的需求等。)

        比較有爭議的是長輩住進養護中心、護理之家的費用能不能扣除呢?現行規定是:
        住護理之家的費用,可扣除住養護中心機構的費用,不能扣除,除非是獨立開收據的「醫藥費」
        如果你不確定你家長輩住的機構是哪一種、能不能扣除,直接打去機構問是最快的。

        醫藥費扣除的另一個前提:就醫地點為「公立醫院、全民健康保險特約醫療院所」(法條原文)
        所以去沒有健保的診所 (ex. 自費去沒有健保的中醫診所) 不能扣除;
        但國外醫藥費原則上是可以扣除的,(說明)
        失智、中風或其他重症長期臥床,則只要是合法醫院的醫藥費都可扣除,就算非健保特約也可以。(法源)

        最後,如果這筆醫藥費已經有保險公司理賠給付過、或是輔具費已有政府輔具補助過,也不能當扣除額,
        EX. 如果醫藥費是$100,000,你所有的保險公司總計已理賠$90,000,只有差額$10,000可以當扣除額。(說明)


     2.使用醫藥費扣除額申報請注意

        如果你用了列舉扣除額,對不起你不能用政府試算的金額報稅了,要自己手動報稅,
        好消息是,多數醫院、診所已跟國稅局合作,插入自然人憑證or健保卡就可下載你本年度醫藥費金額,
        就不用一張張單據寄給國稅局看囉。

        如果你的醫院沒跟國稅局接軌,或下載下來的資料跟你手邊的醫藥費紀錄相比有缺漏,
        只要把有缺漏、要補上的部分寄給國稅局即可 (怎麼寄)
        另外如果下載的醫藥費金額已經有保險公司給付過,也要自行刪除,(不刪掉國稅局查的到嗎?)
        細節問題請看《國稅局新聞稿》或《這篇PTT文》,尤其後者寫得滿仔細的。


【Part 2.分期繳納稅款】   (法源)

若家中因病導致經濟上太辛苦時,可以參考看看是否符合資格申請「分期」繳稅。

根據《稅捐稽徵法 §26》,無論是哪一種稅,
如果你遭逢天災、事變、不可抗力事由或你是經濟弱勢者,無力繳稅時都可以申請分期付款,(具體定義)
又,針對所得稅,政府更進一步說:「因客觀事實 (以下六種情形) 發生財務困難」可以分期繳稅:(法源1)(法源2)
1.依就業保險法領取失業給付。
2.依就業保險法領取職業訓練生活津貼。
3.依內政部訂定「工作所得補助方案」領取工作所得補助金。
4.依內政部訂定「馬上關懷急難救助作業要點」領取關懷救助金。
5.無薪休假日占當月原應工作日二分之一以上之月份達2個月。
6.其他因素致發生財務困難,不能於繳納期間內一次繳清綜合所得稅應納稅款,經稽徵機關查明屬實。

第4點馬上關懷也是病人家庭經濟碰到困難時常見的幫手,有另寫過一篇專文介紹;
至於寫的最模糊的第6點,「家人突然生病,醫藥費負擔沉重」算不算「因其他因素發生財務困難」?
我打去問國稅局,對方說:嗯,可能可以,但要看承辦人最後的判定。

     1.不是有申請就有減免

        從上面國稅局的回答就知道,
        「因客觀事實發生財務困難」這種判定標準太難捉摸了,不同地區、不同承辦人的標準都不一樣。
        (題外話:就算是公司稅的判定,不同承辦人核出來結果差也常差很多啊...)

     2.依「稅款金額」決定「分期期數」

        最短20萬以下分2個月繳、最長500萬以上分36個月繳,完整「稅金/期數」對照請看這篇作業原則
        另外,分期付款理所當然要加計利息囉(按郵局一年定存固定利率算)。
        實際要申辦時,《國稅局網站》有寫申辦流程、《財政部稅務入口網》可下載申請書跟填寫範例。

        如果你真的有困難,這個方法值得一試,有申請至少有個希望,沒申請就一定得乖乖籌錢繳稅囉。



延伸閱讀:【稅】「身心障礙者」稅上享有之減免優惠
                        【稅】什麼是「所得稅扣除額」?

站外連結:醫藥費收據如果不在手邊或遺失,怎麼辦?
                        免費會計師專業報稅諮詢服務櫃台──會計師公會
                        非屬醫療行為之養護費不得申報列舉扣除額──國稅局新聞稿
                        (至於為什麼老人福利機構的照護費不能扣除,護理之家卻可以?我猜測立法者的想法是,護理之家的服務主要是「護理行為」
                                ,老人福利機構是「照顧行為」,前者較嚴重、近似於醫療行為。但我個人覺得頗不合理,許多只插兩管的病人同時符合護理
                                之家、老人福利機構的養護/長照型機構的,同樣的病況、需要同樣的照護,卻因為不同的機構選擇而影響了能否扣除費用。)


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