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2012年8月25日

【稅】什麼是所得稅扣除額?
本篇最後更新日-2013年2月7日(配合全民健康保險保險對象免自行負擔費用辦法修法,修正法條引用文字)

回答「什麼是扣除額」之前,先來看看所得稅是怎麼算出來的:



框框一堆好像很複雜,
但至少可以先看出一個概念:「免稅額」跟「扣除額」都是可以讓我們少繳稅的好東西,金額越大越好。

「免稅額」比較單純,如(B)所述一人$82,000,只需要注意如果當年死亡,免稅額要比例計算,
例如:甲原本扶養爺爺,但爺爺在100.3.30過世,那甲在報100年所得稅時還是可以用爺爺的免稅額,
但是免稅額會變成$82,000*(3個月/12個月)=$21,000。(法源)

至於「扣除額」,就不是三行可以解釋完的了,因為扣除額又再分成兩部分:

         ● 每個人都一定有:標準扣除額、列舉扣除額 (二選一)
         ● 符合特殊情況才有:特別扣除額


【Part 1. 標準扣除額 v.s 列舉扣除額】   (法源)

列舉扣除額,是政府列了七種情形:
當你今年有捐錢有買保險有醫藥費有災害損失有房貸有租房子
而且你的捐款收據、保險費收據、醫藥費收據、災損證明、房貸利息繳款單、租金付款證明還留著,
這時,你可以「列舉」這一筆一筆單據,寄去國稅局,合計數就是你的「列舉扣除額」
(2014/5/21 update: 好消息是,多數單據目前已可透過自然人憑證下載,不需要一張張寄給國稅局了)

如果你沒那麼勤勞,或你有這七種情形但加起來也沒多少錢,
你可以使用懶人們的最愛:「標準扣除額」,什麼單據都不用付,
未婚人士直接用$79,000當扣除額,已婚人士就用$158,000當扣除額。

夠單純吧!

     1.那我該選哪一種?標準or列舉?

        重點就是去算算:如果用列舉,7種情形的單據你能湊到多少錢?
        如果>$79,000,就算比較麻煩,但可以扣除比較多錢、可以省稅,那當然還是要用列舉囉。

        常聽到有人說,列舉扣除額是「有錢人」專用,
        是有點道理啦,看看那7種情形,捐款啦、買保險啦,的確是富人式活動,
        但也別忘了,辛苦背房貸、當租屋族、不幸有災害損失...也是可以用列舉扣除額的。

        其實,列舉扣除最近有變方便的趨勢,
        像NGO捐贈者清冊、大醫院醫藥費資料開始跟國稅局勾稽,報稅時這部分就可以不用逐筆寄給國稅局。

     2.想用列舉扣除額?對不起,那你不能用政府幫你試算的稅額直接申報了!(法源)

        承1,部分列舉扣除額還是要逐筆單據寄給國稅局,所以當你用列舉扣除時,就一定要人工申報。


【Part 2. 特別扣除額】   (法源)

Part1是所有納稅人都可以二選一的,Part2的「特別扣除額」則是要符合「特別情況」才可以享有,
這部分我找到一篇網路上的神文,生動又清楚的解釋了特別扣除額,
雖然文章是四年前(2008年)寫的,但概念大致適用,而且我想我就算寫也不會寫的比他更清楚了XD,
就請各位移駕到這篇來看囉!



其實所得稅的計算遠比上圖複雜得多,像是還有股東可扣抵稅額啦、重購自宅啦太多太多變化了,
但因為這篇著重在讓大家對所得稅有個初步、整體的概念,幫助了解病後的稅上優惠
所以只先用最簡略的情形說明囉!

如果看完覺得這些都太easy了,歡迎使用下列站外連結,悠游進更廣博的所得稅世界:P



站外連結:所得稅相關法規──全國法規資料庫
                        綜合所得稅《最低稅負制》專區──北區國稅局
                        稅務法規《理論與應用》──楊葉承、宋秀玲著


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